財務諸表の種類と役割 BS、PL、CFを把握する | 経理を0から勉強するシリーズ 1, 簿記の基本を学ぶ。複式簿記、仕訳、勘定科目をやさしく解説 | 経理を0から学ぶシリーズ 4, 決算書の作成方法。仕訳から決算書ができあがるまで | 経理を0から学ぶシリーズ 5, なぜ3月決算が多い?3月、9月、12月決算を選ぶそれぞれの理由とは| 経理を0から学ぶシリーズ 6, キャッシュフロー計算書の役割とは。計算書の構成と必要な理由 | 経理を0から学ぶシリーズ 7, 黒字倒産とは。原因を理解してキャッシュフローの重要性を知る| 経理を0から学ぶシリーズ 8, 自分がもらっている給料の3倍は売上を稼がないと一人前ではない?粗利率と利益率から計算する | 経理をゼロから学ぶシリーズ 9, ふるさと納税とは?どれだけ節税できる?実際に計算してみよう | 経理をゼロから学ぶシリーズ 10, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【第十七回】アウトソーシングとの“協働”。財務の立ち位置。, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【第十六回】財務パーソンの実行力が光る!立ち位置とは?, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【第十五回】財務パーソンが“物言い”出来る貢献度&コツ。, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【 第十四回】上場準備。財務スタッフの然るべきスタンスとは?, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【 第十三回】いよいよM&Aの到来。その④:「成否評価」, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【 第十二回】何かが起こってからでは遅い!BCPの観点からの 財務パーソンの役割とは?, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【 第十一回】いよいよM&Aの到来。 その③:「プロジェクトメンバー実務編」, 財務パーソンが活きる!ヒト・モノ・カネが躍動する企業とは?【 第十回】いよいよM&Aの到来。 その②:「コンサルティング会社の選定・活用にも目配りを」, 損益分岐点とは?その計算方法と限界利益を理解する【シリーズ: 経理のはなし15 初心者向け】, 会計の発生主義と現金主義の違い。発生主義がよく用いられる理由【シリーズ: 経理のはなし19 初心者向け】. 経営上のリスクをあらかじめ想定して備えておくのが「貸倒引当金」です。事業活動ではさまざまなリスクにさらされてしまうものです。取引先が突然倒産したり、思いがけない損失が発生してしまうこともあります。, 安定的な経営を行うためには、事業を取り巻くリスクを理解して、必要な対策を講じておく必要があります。今回は、貸倒引当金の計算方法や仕訳のやり方など経理処理の方法について詳しく見ていきましょう。[監修:筧 智家至(公認会計士・税理士)], クラウド会計ソフトfreeeなら会計帳簿作成はもちろん、日々の経理業務から経営状況の把握まで効率的に行なえます。ぜひお試しください!, 貸倒引当金(かしだおれひきあてきん)は取引先が倒産に陥り、支払い不能となった状態などに備えて、事前に損失額を予測して計上しておく引当金のことを指します。債権が回収不能となることを貸倒れといい、それによって生じる損失のことを貸倒損失と呼びます。, ただ、将来の損失に備えるといっても、必要以上に貸倒引当金を計上すると、利益操作にもつながってしまう恐れがあるため、あくまでも合理的に見積もることができる範囲に限られています。, 貸倒引当金として認められる債権は、売掛金・受取手形・貸付金・未収金などです。前払金・仮払金・手付金などは対象とならない点に注意しておきましょう。, 貸倒引当金は会計上、負債もしくは資産のマイナス勘定として取り扱われます。これは、将来的に発生する恐れのある費用として計上するからであり、負債とセットで考える必要があるのです。, また、会計ルールのなかには「費用収益対応の原則」というものがあり、収益に費用を対応させなければならないとなっています。売上計上した債権に対応させる形として、売上債権が発生した会計期間に、貸倒引当金を計上しておくことで会計上の整合性を保つことができるのです。, 税務上の貸倒引当金は、売掛金などの債権が貸倒れとなる際に発生する損失の見込額として一定の限度額まで、損金として算入できます。貸倒引当金の繰入額は、個別評価金銭債権と一括評価金銭債権に区分して計算します。個別評価金銭債権とは、倒産寸前状態の取引先など回収不能になる可能性が高い債権、一括評価金銭債権についてはそれ以外の普通の債権のことです。, 貸倒引当金の計上が税務において認められているのは、原則として資本金が1億円以下の中小法人に限定されています。金融機関などを除いて、規模の大きな企業には認められていません。, その一方で、会計上の貸倒引当金は経営実態を適切に反映させるために、売上に対応する部分を貸倒引当金に計上する費用収益対応の原則によっています。事業活動を行っていくうえでは売掛金や貸付金が回収不能となることもめずらしくありません。, 会計上では回収不能となったことが確定せずとも、一定の計算方法にもとづいて貸倒引当金の計上が可能です。回収不能の恐れがある債権は、事業年度の末日に取り立てることができないと見込まれる金額を控除するように定められています。, 貸倒引当金を計上するためには、将来的に発生する損失額がどの程度であるのかを正しく算出する必要があります。貸倒引当金の計算方法は「一括評価」と「個別評価」に分けられます。前述した通り、個別評価しなければならないものは回収不能になる可能性がとても高いものであり、一括評価できるものはそれ以外となります。, 一括評価での貸倒引当金の計上は、売掛金、貸付金などの金銭債権が対象で、個別評価の対象となる金銭債権を除いたものが対象となります。また個人事業主の場合、一括評価の対象は事業所得となっており、不動産所得や山林所得は対象ではありません。, 個人事業主では青色申告者だけが一括評価を行うことができ、法定繰入率は5.5%(金融業は3.3%)となっています。, 貸倒引当金は一括評価の場合では、「期末の債権額×繰入率」によって計算します。繰入率は「実績繰入率」と「法定繰入率」の2種類があり、繰入率が高いほど引当金の額が多くなるため、一般的には2つのうちで高いほうを採用することになります。, 実績繰入率の計算は、過去3年間に生じた貸倒損失の額にもとづいて算出可能です。計算式としては以下のようになります。, a:過去3年間の貸倒損失合計額 サービス業などのその他の業種:1000分の6, なお、2つ以上の事業を行っている場合には、それらのうちメインとなる事業にかかる法定繰入率を採用します。各事業の収入額や事業規模などによって総合的に判定される仕組みです。, 個別評価での貸倒引当金の計上は、会社更生法で定められている更生手続き開始の申立てや更生計画認可の決定などの理由に該当するものが対象となります。個人事業主の場合、事業所得・不動産所得・山林所得についての金銭債権などが、個別評価による貸倒引当金として認められています。, 貸倒引当金の算出は貸金ごとに行う必要があり、回収の見込みがないと認められる金額や貸金の50%までなど理由によって認められる範囲も異なります。, 貸倒引当金繰入とは、将来の貸倒れとなる金額を見積ったうえで引当金として計上し、そのうち当期の費用として繰り入れたものであり、決算整理の際などに使用する勘定科目です。貸倒損失が実際の損失額であるのに対して、貸倒引当金繰入はあくまでも見積りであるのが特徴です。, 貸倒引当金繰入は貸倒引当金繰入額といわれることもあり、売掛金などの金銭債権は販売費および一般管理費として計上し、その他の金銭債権に対する繰入額については、営業外費用として計上します。, また、貸倒引当金戻入とは債権の貸倒れは毎年発生するものとは限らないので、決算時において前期に設定した貸倒引当金が残っている場合もあります。この場合、「洗替法」と「差額補充法」のどちらかの方法で処理を行います。, 洗替法は前期分の貸倒引当金が残っている場合、全額を貸倒引当金戻入額として収益計上するものであり、改めて当期の貸倒見積額を全額繰り入れる方法です。たとえば、決算時に50万円の貸倒引当金を計上して、前期の貸倒引当金の勘定残高を40万円とすると洗替法による仕訳は以下のようになります。, 差額補充法では、前期との差額分を貸倒引当金として繰り入れたり、戻し入れたりする方法です。たとえば、決算時に50万円の貸倒引当金を計上して、前期の貸倒引当金の勘定残高を40万円とすると差額補充法による仕訳は以下のようになります。, 貸倒引当金の勘定残高よりも、貸倒見積額が多いケースでは貸倒引当金が不足している状態といえます。そのため、貸倒引当金繰入額という勘定科目を用いて、不足分を補充することになります。繰入額は、貸倒見積額から貸倒引当金の勘定残高を差し引くことで算出可能です。, その一方で、貸倒引当金の勘定残高よりも貸倒見積額が少ないケースでは、貸倒引当金が余分にある状態を示しているのです。たとえば、決算時に40万円の貸倒引当金を計上して、前期の貸倒引当金の勘定残高が50万円だとすると、以下のような仕訳となります。, 貸倒引当金戻入額という勘定科目を用いて、貸倒引当金の余剰分を減少させます。戻入額は、前期の貸倒引当金の勘定残高から貸倒見積額を差し引くことによって算出可能です。, 貸倒引当金を経費として計上するには、確定申告書の「貸倒引当金繰入額の計算」という項目に金額を明記することが条件となっています。青色申告決算書には記入欄があり、法人の場合では個別評価による貸倒引当金は、別表11(1)「個別評価金銭債権に係る貸倒引当金の損金算入に関する明細書」も一緒に提出します。一括評価によるものは、別表11(1の2)「一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の損金算入に関する明細書」を提出しましょう。, 貸倒引当金は事業年度ごとに計算するものであり、貸倒損失が発生しなかった場合には戻し入れなければなりません。そのため、当期分の繰入額よりも前期分の戻入額のほうが多いときには、所得を押し上げる要因にもなってしまいます。, 貸倒引当金は将来発生する恐れのあるリスクに備えると同時に、正しく計上することで節税効果がもたらされるものでもあります。特に初年度は節税効果が高いので、税法上のルールを守って適切に処理を行ってみましょう。, 取引先の倒産などの理由で貸倒損失が発生してしまうと、経営にとって良くない影響を及ぼしてしまう恐れもあります。万が一に備えて、貸倒引当金を計上しておくことも大切です。, ただし、貸倒引当金には一定のルールがあり、適切に処理を行っていかなければなりません。また、貸倒引当金を計上していても実際に資金が戻ってくるわけではないので、日頃の債権管理が重要になります。クラウド型の会計ソフトを導入するなどして、経理処理を効率化し、債権の回収漏れがないように意識を向けておくことが肝心です。, 慶応義塾大学商学部卒。監査法人トーマツにて会計監査、株式上場支援、企業の経営改善支援に従事。平成24年筧公認会計士事務所(現:税理士法人グランサーズ)を開設。常に現場に入り、経営者とともに課題に取り組み、経営者と常に相談しながら経営者のニーズに応え、解決策を導き出すことをモットーにしている。スタートアップ企業からIPO(上場)準備支援まで、あらゆる成長段階の企業のサポートをしており、税務会計顧問にとどまらない経営を強くするためのコンサルティングサービスに中小企業経営者の信頼と定評を得ている。東京商工会議所専門家エキスパート、セミナー実績多数。, 取り込んだ明細は、「自動で経理」という機能を使ってカンタンに帳簿付けできます。収入・支出の登録はもちろん、売掛金や買掛金の消し込み、資金の移動なども記帳できます。, 「資金繰りレポート」では、今後のお金の出入りを踏まえた上で、資金ショートを起こさないか確認できます。直接法のキャッシュ・フロー計算書作成にも活用できます。, 今すぐ会計freeeを使ってみたい方は、会計freeeアカウントの新規作成(無料)ページからお試しください。, 決算書は初めてでも簡単に作成できます。自動化させると日々の経理にかける時間は大きく削減されます。. 引当金という言葉を聞いたことがあるでしょうか? 最近ですと、以下ようなニュースがありました。 三菱UFJ、シャープの貸倒引当金1,000億円 産経ニュース. d:適格組織再構成による引き継ぎを受けた貸倒引当金の金額 翌期に支給される賞与のうち、当期負担分となる部分を見積もり引当計上する勘定科目です。, 例えば5月決算法人で賞与の支給が12月と7月という場合であれば、12月に支給される賞与の対象期間は7月~12月、7月に支給される賞与の対象期間は1月~6月となるため、7月支給分賞与のうち決算月までに含まれる1~5月分を、支給額を月数で按分するなどの方法で賞与引当金を計上します。, ・修繕引当金 」 そう思われるかもしれませんが、この引当金部分は入金が後ろにずれこんでいるだけなのでご安心ください。 この引当金というのは売上代金の一部留保(アマゾンに拘束されている状態)です。 売上商品に購入者から返品リスクエストがあった場合、 Amazonでの出品の際には、引当金の存在も大きなものです。 この引当金とは、もし購入者からの返品などが発生した時に、Amazonが返金処理できるように、売上金の一部を一時保留するお金のことです。 取引先に対する売掛金・貸付金等の金銭債権が回収できなくなる(貸し倒れ)場合に備えて、期末に取立不能見込額を費用又は損失として繰り入れる際に計上する勘定科目です。, ・賞与引当金 c:過去3年間の個別評価分の引当金戻入額 Copyright© NOC Outsourcing & Consulting Inc. All Rights Reserved. 貸倒引当金繰入とは、将来の貸倒れとなる金額を見積ったうえで引当金として計上し、そのうち当期の費用として繰り入れたものであり、決算整理の際などに使用する勘定科目です。貸倒損失が実際の損失額であるのに対して、貸倒引当金繰入はあくまでも見積りであるのが特徴です。 お使いのブラウザはJavascriptが無効になっているため、サイトを快適にご利用いただけないかもしれません。Javascriptを有効にして下さい。, 引当金という言葉を聞いたことがあるでしょうか? 最近ですと、以下ようなニュースがありました。, 今回はこのニュースでも取り上げられている「引当金」をテーマに、具体例と仕訳例を用いながら解説していきます。, 先ほどのニュースでも、“経営不安が高まったとして、貸倒引当金を従来比10倍強の1,000円程度まで積み増した”との記述があるように、引当金を簡単に説明すると、「将来に発生する可能性のある費用や損失に備えるための準備」であるといえます。, 身近な例でいうと、マンションなどの“修繕積立金”なども「引当金」という名称は含まれていないものの、将来の大規模修繕(外壁塗装などなど)に備えた積立金という性格をもった積立金なので、ここで取り上げる「引当金」のようなものだといえるでしょう。, さて、経理や会計という観点で「引当金」を考えていきましょう。この場合、貸倒引当金、賞与引当金、退職給付引当金、修繕引当金などの「引当金」という名称をもった勘定科目が存在します。, “将来の特定の費用又は損失であって、その発生が当期以前の事象に起因し、発生の可能性が高く、かつ、その金額を合理的に見積もることができる場合には、当期の負担に属する金額を当期の費用又は損失として引当金に繰り入れ、当該引当金の残高を貸借対照表の負債の部又は資産の部に記載するものとする。”, “製品保証引当金、売上割戻引当金、返品調整引当金、賞与引当金、工事補償引当金、退職給与引当金、修繕引当金、特別修繕引当金、債務保証損失引当金、損害賠償損失引当金、貸倒引当金等がこれに該当する。”, また、引当金を計上できない場合として“発生の可能性の低い偶発事象に係る費用又は損失”を挙げています。引当金の計上について簡単に図式化すると次のとおりです。, ・貸倒引当金 割賦販売小売業:1000分の13 前述のとおり、引当金は「将来発生するであろう支出を合理的に見積る」必要があります。ここで解説した以外にも「役員引当金」や「投資損失引当金」などがあります。自社にはどれが必要なのか、ぜひ確認してみてください。, ちなみに引当金は、「実際に現金などを積み立て、将来に備える資金」ではありません。会計上、将来の負債を想定して計上しているのであり、実際に現金を積み立てているかは別の話でもあります。また、なんとなく内部留保のように思われがちですが、あくまでも“費用もしくは損失”の会計上の処理なのです。, NOC 当コンテンツの編集者。 今回はこのニュースでも取り上げられている「引当金」をテーマに、具体例と仕訳例を用いながら解説していきます。 Amazonの売上金は一部が入金されず引当金になる点に注意. e:過去3年間の一括評価の合計額÷事業年度の数(一般的には3年), 法定繰入率は期末資本金が1億円以下の中小法人のみに認められているものです。繰入限度額は、一括評価金銭債権の合計額から得意先への債務の合計額を控除した後に、国が定めている業種ごとの法定繰入率を掛け合わせて算出します。, 法定繰入率は、業種によって細かく定められています。業種別の法定繰入率は以下の通りです。, 卸売業・小売業(飲食店等を含む):1000分の10 「NOCのサービスに直接関係のない記事であっても、読んでくれた方の役に立つ情報をお伝えしていきます。」, NOCアウトソーシング&コンサルティング株式会社は、プライバシーマーク認証取得第1号企業です。. 製造業・電気業・水道業:1000分の8 金融業・保険業:1000分の3 宝飾業界と広告会社を経て2008年 NOC入社。営業や制作ディレクターを経験し、現在はWebマーケティング担当兼当コンテンツの編集を担当。 b:過去3年間の個別評価分の引当金繰入額 建物や機械などの固定資産について、一定期間ごとに規模の大きな修繕が必要である場合で翌期以降に発生する修繕について当期に負担が属する金額を引当計上するときに利用する勘定科目です・, ・退職給付引当金 従業員が退職する際に支払われることとなる退職金の給付に備えて引当計上するときに利用する勘定科目です。 工事代金の入金口座を融資を実行した銀行の口座に指定することで、銀行は入金を管理できますので、担保や有力な保証人がいなくても保全を図ることができるのです。